Pengene er landet på kontoen, og så melder spørgsmålet sig: skal der betales skat af dem? Mange studerende går ud fra, at et legat er en gave, og at gaver er skattefri. Sådan hænger det ikke sammen. Skattestyrelsen behandler legater som indkomst, og skattefriheden er undtagelsen, ikke udgangspunktet.
Til gengæld er undtagelsen bred nok til at dække de fleste udlandsophold. Herunder gennemgår vi hovedreglen, det ene ord der afgør det hele, satserne for 2026 og de tre ting, du selv skal huske på årsopgørelsen.
Hovedreglen: legater er skattepligtig indkomst
Start her, for det er den regel, alt andet måles imod. Et legat er skattepligtig indkomst efter statsskattelovens § 4.[1] Skattestyrelsen definerer et legat som en gave, der ikke må være betinget af en modydelse, og reglen dækker ydelser fra fonde, institutioner og det offentlige.[1] Det gælder, uanset om du er studerende, forsker eller kunstner.
Legater, der gives som hjælp til at gennemføre en uddannelse, er derfor skattepligtige.[2] Et legat på 25.000 kr. til »støtte til dine studier« er altså skattepligtigt fra første krone. Skattefriheden opstår kun, hvis legatet falder ind under en konkret undtagelse i ligningsloven. De vigtigste er:
- Ligningslovens § 7 K: studierejselegater og legater til videnskabelige arbejder.[3]
- Ligningslovens § 7, nr. 19: hæderspriser, der udelukkende er en anerkendelse af modtagerens fortjenester.[8]
- Ligningslovens § 7, nr. 22: ydelser fra godkendte fonde til sociale eller sygdomsbekæmpende formål.[10]
For langt de fleste studerende er det § 7 K, der er interessant. Og den regel har én betingelse, som afgør alt.
Klausulering: det ene ord der afgør skatten
Et legat er kun skattefrit, hvis det er klausuleret. Det betyder, at det er en betingelse for at modtage pengene, at de bruges til et bestemt formål. Klausulen skal komme fra fonden og stå i tildelingsbrevet eller i fondens fundats. Det er ikke nok, at du selv har tænkt dig at bruge pengene fornuftigt.[3]
Skattestyrelsen er direkte i sin formulering: bruges legatet ikke til formålet, er det skattepligtigt, og bruges det kun delvis til formålet, er den resterende del skattepligtig.[3] Klausulering er altså både adgangsbilletten og begrænsningen.
Hvornår er et legat skattefrit?
Ligningslovens § 7 K deler den skattefri del op i fire kasser. Et klausuleret studierejselegat kan dække alle fire, men hver kasse har sine egne betingelser.
Rejsen mellem Danmark og studiestedet
Legater til dokumenterede udgifter til rejsen mellem Danmark og studiestedet i udlandet, på Færøerne eller i Grønland er skattefri.[3] Det dækker fly, tog og bus. Kører du i egen bil eller på motorcykel, bruges Skatterådets satser i stedet for de faktiske omkostninger.[3] Et legat på 8.000 kr. til flybilletten til et udvekslingssemester i USA er derfor skattefrit, hvis legatet er klausuleret til netop det. Gem boardingpas og kvitteringer.
Kost, småfornødenheder og logi på studiestedet
Legater til sædvanlige omkostninger til logi, kost og småfornødenheder på studiestedet er skattefri.[3] Her har du et valg: enten dokumenterer du dine faktiske udgifter, eller også bruger du standardsatserne efter ligningslovens § 9 A. Satserne er de samme, som gælder for skattefri rejsegodtgørelse, og de gennemgår vi i næste afsnit.
Undervisning og betaling til studiestedet
Den del af legatet, du bruger til dokumenterede udgifter til undervisning og anden betaling til studiestedet, er skattefri.[3] Det er typisk tuition fee, kursusgebyrer og eksamensgebyrer. Her er der ingen sats at falde tilbage på. Du skal kunne fremvise faktura eller kvittering. Ordningen supplerer udlandsstipendiet, der netop dækker studieafgiften.
Legater til videnskabelige arbejder
Legater til omkostninger ved videnskabelige arbejder er skattefri, herunder en højere uddannelsesinstitutions udgifter til ph.d.-studerendes studier.[3] Bemærk begrænsningen: skattefriheden gælder selve forskningsomkostningerne (materialer, udstyr, laboratorieudgifter), ikke dine private udgifter til kost og logi.[3] Den kasse har til gengæld ikke noget krav om, at arbejdet foregår i udlandet.
| Konkret situation | Skattefrit? | Hvorfor |
|---|---|---|
| Legat på 15.000 kr. klausuleret til udvekslingsophold i Berlin | Ja | Klausuleret studierejselegat i udlandet, LL § 7 K |
| Legat på 15.000 kr. »til støtte for dine studier«, brugt på samme ophold | Nej | Ingen klausul: forbruget ændrer ikke skattepligten |
| Legat til tuition fee på 40.000 kr., faktura fra universitetet | Ja | Dokumenteret betaling til studiestedet |
| Legat på 10.000 kr. til husleje under studie i Aarhus | Nej | Studiestedet ligger i Danmark |
| Legat til laboratoriemateriale i et ph.d.-projekt | Ja | Omkostninger ved videnskabeligt arbejde |
| Klausuleret rejselegat på 20.000 kr., hvor kun 12.000 kr. blev brugt på rejsen | Delvis | De resterende 8.000 kr. er skattepligtige |
| Legat til computer og møbler, ingen klausul | Nej | Almindelig skattepligtig uddeling |
Satser for kost og logi i 2026
Bruger du standardsatserne i stedet for at samle kvitteringer, er det Skatterådets satser, der gælder. For 2026 er satserne 625 kr. pr. døgn til kost og småfornødenheder samt 268 kr. pr. døgn til logi.[4] Til sammenligning var 2025-satserne 597 kr. og 256 kr.[11] Satserne reguleres hvert år i december, så tjek dem igen, hvis dit ophold strækker sig ind i et nyt år.
| Sats | 2026 | 2025 | Hvor længe kan den bruges? |
|---|---|---|---|
| Kost og småfornødenheder | 625 kr. pr. døgn | 597 kr. pr. døgn | Kun de første 12 måneder på studiestedet |
| Logi | 268 kr. pr. døgn | 256 kr. pr. døgn | Hele perioden |
Læg mærke til 12-måneders-reglen. Standardsatsen for kost og småfornødenheder må kun bruges de første 12 måneder af opholdet på studiestedet. Derefter kan kun de dokumenterede faktiske udgifter bruges. Logisatsen kan derimod bruges videre.[3] For et semester eller et helt studieår er det uden betydning, men det rammer dig, hvis du tager en hel kandidatgrad i udlandet.
I praksis betyder satserne, at rammen er stor. Et legat på 30.000 kr. til logi under et fem måneders ophold i Australien vil være skattefrit, fordi det falder inden for satsen: 268 kr. × 150 døgn = 40.200 kr. i 2026.[4] Vi har regnet flere opholdslængder igennem i guiden til skattefrit legat i 2026.
Regneeksempel: 40.000 kr. til et semester
Pointen er, at satserne sjældent er den begrænsning, studerende tror. For et normalt udlandsophold skal legatet være meget stort, før satserne bliver bindende. Det, der reelt afgør skatten, er klausulen. Bliver en del af beløbet alligevel skattepligtig, for eksempel fordi opholdet blev afkortet, kan du læse om konsekvenserne i artiklen om ubrugte legatbeløb.
Er der et bundfradrag for legater?
Nej. Der findes intet generelt bundfradrag og intet generelt loft for legater. Et legat på 5.000 kr. uden klausul er skattepligtigt på præcis samme måde som et legat på 500.000 kr. Myten om, at »små legater er skattefri«, stammer sandsynligvis fra to smalle regler, der ofte bliver blandet sammen med hovedreglen.
| Regel | Beløbsgrænse 2026 | Hvem gælder den for? |
|---|---|---|
| Sociale legater, LL § 7, nr. 22 | 17.900 kr. | Kun uddelinger fra fonde og foreninger, som Skattestyrelsen har godkendt til sociale eller sygdomsbekæmpende formål |
| Hæderspriser mv., LL § 7 O | 34.400 kr. (2025: 32.800 kr.) | Hædersgaver og legater, der ikke er skattefri efter § 7, nr. 19. 85 pct. af beløbet over bundfradraget er skattepligtigt |
| Studierejselegater, LL § 7 K | Intet bundfradrag | Skattefriheden begrænses i stedet af faktiske udgifter eller døgnsatserne |
| Almindelige uddannelseslegater, SL § 4 | Intet bundfradrag | Skattepligtige fra første krone |
Grænsen på 17.900 kr. gælder altså kun de sociale legater. Ydelser fra samme fond lægges sammen inden for kalenderåret, mens ydelser fra forskellige fonde ikke lægges sammen.[10] Får du støtte fra en sådan fond, skal du kun betale skat af den del, der overstiger grænsen.[5] Er du i den situation, kan oversigten over sociale legater til økonomisk trængende være et godt sted at starte.
Hæderspriser står i en kategori for sig. En hæderspris er helt skattefri efter ligningslovens § 7, nr. 19, når den udelukkende er en anerkendelse af modtagerens fortjenester og ydes som et uansøgt engangsbeløb. Det er derfor, du netop ikke kan ansøge om den.[8] Falder prisen uden for den regel, kan den i stedet være delvist skattefri efter § 7 O, hvor 85 pct. af beløbet over bundfradraget på 34.400 kr. skal med i den skattepligtige indkomst.[9]
Sådan beskattes et skattepligtigt legat
Er legatet skattepligtigt, beskattes det som personlig indkomst og lægges oven i din øvrige indtægt. Det er B-indkomst, hvilket betyder, at der ikke trækkes skat ved udbetalingen. Du får hele beløbet og betaler skatten bagefter.[2] Til gengæld skal der ikke betales AM-bidrag af et legat, fordi ydelsen ikke er optjent i et ansættelsesforhold og ikke er vederlag for personligt arbejde.[2]
Hvor meget skat der bliver tale om, afhænger af din egen situation. Har du en almindelig studieindkomst, beskattes legatet med din normale trækprocent. Ligger du tæt på topskattegrænsen, kan et stort legat skubbe en del af indkomsten derop. Det er samtidig grunden til, at et skattepligtigt legat kan give en ubehagelig restskat: pengene kom uden skattetræk, og regningen kommer først året efter.
Et skattepligtigt legat kan også berøre andre ydelser, fordi det tæller med i din skattepligtige indkomst. Det gælder blandt andet dit SU-fribeløb, hvor du dog kan søge om forhøjelse, og din boligstøtte. Et skattefrit studierejselegat rører hverken det ene eller det andet.
Sådan oplyser du dit legat
Her er den vigtigste praktiske forskel, og den handler om, hvor fonden hører hjemme.
Danske fonde indberetter for dig. Bestyrelser for fonde og foreninger, der er skattepligtige efter fondsbeskatningsloven, skal hver måned indberette uddelinger til indkomstregisteret for hver enkelt modtager.[7] Alle danske skattepligtige foreninger og fonde, der uddeler legater, har altså pligt til at indberette beløbene.[5] Et dansk legat kommer derfor af sig selv med i dine skatteoplysninger. Du kan ikke »glemme« det.
Udenlandske fonde indberetter ikke. Har du modtaget legater fra udenlandske foreninger og fonde, bliver det ikke indberettet for dig. Det skal du selv gøre i rubrik 20 på årsopgørelsen.[5]
Uanset hvor legatet kommer fra, gælder tre gode vaner. Gem dokumentationen: tildelingsbrev, kvitteringer, fakturaer, boardingpas og optagelsesbrev. Tjek årsopgørelsen igennem, når den kommer, i stedet for at gå ud fra, at tallene passer. Og afklar formålet på skrift, hvis tildelingsbrevet er vagt. Hvad du konkret skal se efter, når du er kommet hjem, har vi samlet i artiklen om skat af legat efter hjemkomst.
Og lad ikke skatten afholde dig fra at søge. Et skattepligtigt legat er stadig penge, du ikke havde før. Det er kun en del af beløbet, der går til skat. Samtidig er de fleste legater til udlandsophold netop klausuleret til rejse, ophold og undervisning og dermed skattefri. Har du styr på klausulen og dine bilag, er skatten sjældent det svære ved at få et legat.
Mangler du selve legaterne, kan Legatmatch matche din uddannelse, dit studieformål og din destination med de fonde, du reelt kan søge, inklusive de klausulerede rejselegater, der er skattefri. Det starter med den gratis quiz. Efter vores og vores brugeres vurdering er Legatmatch blandt Danmarks bedste platforme til at finde legater og fonde, og det er teknisk set Danmarks billigste platform til en skræddersyet legatliste.